§37b EStG

Was regelt der § 37b EStG?

Der § 37b Einkommensteuergesetz (EStG) ermöglicht es Arbeitgeber:innen, Sachzuwendungen an Mitarbeitende oder Geschäftspartner:innen pauschal mit 30 % Einkommensteuer zu versteuern – zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.
Dadurch können Geschenke, Incentives oder Einladungen steuerlich sauber abgewickelt werden, ohne dass der oder die Empfänger:in selbst die Steuerlast tragen muss.

Was wird nach § 37b EStG versteuert?

• Sachzuwendungen bis zu 10.000 Euro pro Empfänger:in und Jahr.
• Es gilt ausschließlich für Sachbezüge – also keine Bargeldzahlungen oder Barlohnersatz.
• Die Zuwendung muss zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.
• Es darf keine gleichzeitige Pauschalierung über § 40 Abs. 2 EStG oder andere Vorschriften erfolgen.

Wann lohnt sich die Anwendung von § 37b EStG?

• Bei hochwertigen Geschenken oder Incentives, die über die üblichen Freigrenzen von 35 bzw. 50 Euro hinausgehen.
• Für Veranstaltungen, Reisen oder besondere Anerkennungen von Mitarbeitenden.
• Auch für Geschenke an Kund:innen und Geschäftspartner:innen, sofern diese in Deutschland steuerpflichtig sind.

Wie wird der Zuschuss versteuert?

• Die Grundlage bildet der tatsächliche Bruttoaufwand inklusive Umsatzsteuer.
• Die Pauschalsteuer von 30 % wird auf diesen Gesamtbetrag erhoben.
• Hinzu kommen gegebenenfalls Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag.
• Die Steuer kann vom Unternehmen übernommen werden (sogenanntes „brutto für netto“).

Was sind die Grenzen und Besonderheiten?

• Der Maximalbetrag beträgt 10.000 Euro je Empfänger:in und Jahr.
• Sachbezüge, die im überwiegend eigenbetrieblichen Interesse stehen, sind ausgenommen.
• Aufmerksamkeiten bis 35 Euro gelten nicht als steuerpflichtige Zuwendung und bleiben steuerlich außen vor.

Weitere Informationen findest du direkt im Gesetzestext:
§ 37b EStG im Volltext